会计实务培训讲义Bwin必赢国际官网

2024/10/08

　　收付实现制是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。以实际收到或付出款项的日期确认收入或费用的归属期的制度。

　　目前，我国的行政单位会计采用收付实现制；事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。

　　【例1】某企业6月份销售甲产品一批，取得银行承兑汇票一张，价款20 000元，销售乙产品一批，取得转账支票一张，价款80 000元，收到5月份欠货款70 000元。

　　“资产＝负债＋所有者权益”会计等式，决定了负债及所有者权益类科目的结构与资产类科目的结构正好相反，其贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。同样Bwin必赢国际官网，负债及所有者权益的余额，一般应为贷方余额。

　　1、2012年6月20日，阿凡达家具厂开具现金支票提取现金20000元备用。

　　2、2012年11月5日，阿凡达家具厂开具现金支票支付张三劳务费4000元。

　　3、2012年11月8日，阿凡达家具厂开具转收支票支付科龙公司货款50000元。

　　权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用；凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。

　　权责发生制其核心是根据权、责关系的实际发生的期间来确认收入和费用。权责发生制最大的优点是：更加准确地反映特定期间真实的财务状况及经营成果。

　　有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。二者是流动性最强的资产。

　　财物是指单位的财产物资，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源。一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产以及房屋、建筑物、机器、Bwin必赢国际官网设备、设施、运输工具等固定资产。

　　单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。

　　进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。

　　1、现金进帐单的填制要点：收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。

　　资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本和资本公积。

　　收入一般包括销售商品、提供劳务等取得的收入，费用则是为了取得收入而发生的资源耗费，通常包括营业成本和期间费用；支出是指企业实际发生的各项开支，如企业购买原材料、固定资产、无形资产等支出；成本是指企业为生产产品，提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化了的费用。

　　会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。Bwin必赢国际官网

　　款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的其他货币资金。包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和外埠存款等。

　　1、2009年9月20日，采购员李军持住宿票300元、火车票130元和汽车票60元报销差旅费，企业规定出差期间按每天80元给予伙食补助（出差时间共4天）。吴飞原借款1000元，余款退回后由出纳根据差旅费报销单开具收据

　　收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。

　　原始凭证的主要内容包括：原始凭证名称及编号；填制原始凭证的日期；原始凭证的编号；接受原始凭证单位名称；经济业务内容（包括数量、单价、金额等）；填制单位签章；有关人员（部门负责人、经办人员）签章；填制单位名称或填制人姓名；凭证附件。

　　（9）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠4万元债务转为资本。

　　4.成本类科目：按成本的不同内容和性质可分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。

　　5.损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。

　　会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目。

　　债权是企业收取款项的权利；而债务则是指由于过去的交易或事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务。其中，债权主要包括：应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等；债务主要包括：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款和长期借款等。

　　1、2009年9月15日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。

　　2、2009年9月16日，武汉和美公司职工李军借财务部借款1000元，用于出差差旅费。

　　差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。

　　【例2】某企业3月份预付第二季度财产保险费1 800元，支付本季度借款利息共3 900元（其中1月份1 300元，2月份1 300元），用银行存款支付本月广告费30 000元。

　　对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。

　　对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。

　　企业会计科目按其所归属的会计要素不同，通常可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。

　　1.资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

　　2.负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目。

　　3.所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

　　负债及所有者权益类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

　　损益类会计科目包括收入类科目和费用类科目。收入的取得和费用的发生，最终会导致所有者权益发生变化。收入的增加是所有者权益增加的因素，费用的增加是所有者权益减少的因素。

　　编制会计分录的格式，一般是先借后贷、上借下贷或左借右贷。一般“贷”字应对齐借方会计科目的第一个字、金额也要错开写。

　　【例题】假设长江公司2010年2月份发生以下资经济业务事项，请写每项经济业务事项的分录：

　　2、票据进帐单的填制要点：票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）、收款人的名称、开户行和账号等信息，除金额的大小写外，还应该注意填写票据的种类、张数和票据号码。

　　1、2009年9月1日，武汉和美公司收到一张转账支票，金额500000元，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。

　　财务成果是指企业在一定会计期间通过生产经营活动而在财务上取得的结果，具体表现为盈利或亏损。Bwin必赢国际官网财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等

　　权责发生制是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认计量的标准。

　　收入类会计科目的结构与所有者权益类会计科目的结构基本相同，费用类会计科目的结构与所有者权益类会计科目的结构相反，与资产类会计科目的结构类似,收入类科目和费用类科目期末无余额。

　　会计分录是指对某项经济交易或事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，简称分录。

　　借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法，即将发生的经济交易与事项所引起会计要素的增减变动以相等的金额，同时在相互关联的两个或者两个以上的会计科目中进行相互联系、相互制约地记录。

　　（4）长江公司因缩小经营规模经批准减少注册资本5万元，并以银行存款发还给投资者。

　　收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏Bwin必赢国际官网、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。

　　收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖“现金收讫”章。

　　借贷记账法用“借”、“贷”作为记账符号，将会计科目左方称为借方，右方称为贷方。

　　“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于会计科目的性质和结构（会计科目所反映的经济内容，即会计科目性质决定的）。

　　资产类科目的结构是，科目的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。资产类科目期末如有余额，应该在借方。